Guvernul a aprobat OrdonanÅ£a pentru modificarea ÅŸi completarea OrdonanÅ£ei Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedură fiscală, noile reglementări având ca scop creÅŸterea eficienÅ£ei activităţii de administrare a creanÅ£elor fiscale.
De asemenea, modificarea Codului de procedură fiscală prin ordonanţă a Guvernului se impune ÅŸi datorită necesităţii transpunerii Directivei 2011/16/UE a Consiliului din 15 februarie 2011 privind cooperarea administrativă în domeniul fiscal ÅŸi de abrogare a Directivei 77/799/CEE. Această directivă trebuie să fie implementată începând cu 1 ianuarie 2013.
Menţionăm cele mai importante reglementări ale Ordonanţei aprobate de Guvern.

Măsuri cu impact pozitiv asupra mediului economic
• S-a reglementat expres data în funcÅ£ie de care se apreciază situaÅ£ia fiscală viitoare, în cazul emiterii unui acord de preÅ£ în avans. În acest sens, s-a precizat această dată ca fiind data depunerii cererii de către contribuabilul solicitant al unui acord de preÅ£ în avans;
• Preluarea la nivelul Codului de procedură fiscală a dispoziÅ£iilor referitoare la înregistrarea domiciliului fiscal din normele metodologice care privesc aplicarea acestui act normativ, aprobate prin HG nr.1050/2004;
• Reglementarea procedurii de colaborare dintre organul fiscal ÅŸi contribuabil în scopul emiterii unei soluÅ£ii fiscale individuale anticipate sau unui acord de preÅ£ în avans. Astfel, se reglementează:
- posibilitatea organului fiscal de a se deplasa la sediul contribuabilului sau în alt loc stabilit de comun acord cu acesta pentru analizarea documentaÅ£iei în vederea fundamentării proiectului de soluÅ£ie fiscală individuală anticipată sau acord de preÅ£ în avans;
- obligaÅ£ia organului fiscal de a prezenta contribuabilului proiectul SFIA/APA în scopul acordării posibilităţii contribuabilului de a-ÅŸi spune punctul de vedere cu privire la conÅ£inutul SFIA/APA;
- reglementarea unui termen de 60 de zile lucrătoare în care contribuabilul solicitant al unei soluÅ£ii fiscale individuale anticipate sau acord de preÅ£ în avans poate să furnizeze clarificările solicitate de organul fiscal sau să prezinte punctul de vedere asupra proiectului soluÅ£iei fiscale individuale anticipate sau acordului de preÅ£ în avans;
• Eliminarea prevederilor referitoare la cea de a doua situaÅ£ie în care se restituie tariful achitat de contribuabilul solicitant al unei SFIA/APA, având în vedere faptul că instituÅ£ia întreruperii procedurii de emitere a SFIA/APA nu este reglementată ÅŸi nici nu este cazul a fi reglementată. În fapt, fiind vorba de soluÅ£ionarea unei cereri, procedura nu poate fi întreruptă, organul fiscal fiind obligat să o soluÅ£ioneze, fie prin admiterea cererii ÅŸi emiterea SFIA/APA, fie prin respingerea cererii;
• S-a reglementat posibilitatea de înregistrare fiscală la solicitarea plătitorilor de venit cu regim de reÅ£inere la sursă a impozitelor calificate ca fiind finale ÅŸi pentru persoanele juridice nerezidente;
• Reglementarea posibilităţii unui contribuabil rezident în România ale cărui venituri cad sub incidenÅ£a unei convenÅ£ii de evitare a dublei impuneri ÅŸi care consideră că impozitarea nu este conformă cu prevederile acesteia, de a declanÅŸa procedura amiabilă prevăzută de convenÅ£ie prin depunerea unei cereri la ANAF;
• Reglementarea unei proceduri pentru eliminarea dublei impuneri în cazul ajustării unor tranzacÅ£ii dintre persoane române afiliate în sensul că ajustarea fiscală realizată de organul fiscal unui contribuabil va fi realizată în oglindă ÅŸi de contribuabilul afiliat acestuia, fiind de asemenea opozabilă organului său fiscal;
• Reglementarea accesului contribuabililor la fiÅŸele de evidenţă analitică pe plătitor, asigurându-se, în acest fel, transparenÅ£a în ceea ce priveÅŸte informaÅ£iile existente în acestea, procedura urmând a fi stabilită prin ordin al preÅŸedintelui AgenÅ£iei NaÅ£ionale de Administrare Fiscală;
• Reglementarea posibilităţii solicitării certificatului de atestare fiscală de persoanele care deÅ£in părÅ£i sociale la o societate comercială, în scopul cunoaÅŸterii de către acestea a situaÅ£iei fiscale a societăţii;
• Reglementarea obligaÅ£iei organului fiscal de a restitui din oficiu, în termen de 5 zile lucrătoare, sumele încasate prin poprire în plus faţă de creanÅ£ele fiscale înscrise în adresa de înfiinÅ£are a popririi. Această situaÅ£ie apare, de regulă, urmare înfiinţării popririi la mai multe bănci la care debitorul are deschise conturi;
• Reglementarea dreptului contribuabilului de a solicita dobânzi în situaÅ£ia în care organul fiscal nu restituie în termenul de 5 zile lucrătoare de la data încasării sumele încasate prin poprire în plus faţă de creanÅ£ele fiscale pentru care s-a înfiinÅ£at poprirea;
• S-a prevăzut expres că nerespectarea termenului de două zile pentru ridicarea măsurilor de executare silită atrage răspunderea statului pentru prejudiciile cauzate contribuabilului de funcÅ£ionarii publici, urmând ca atragerea răspunderii acestora din urmă să se facă în condiÅ£iile Statutului funcÅ£ionarilor publici ÅŸi al Legii nr. 324/2009;
• Reglementarea obligaÅ£iei organului fiscal de a ridica măsura popririi pentru sumele indisponibilizate care depăşesc creanÅ£ele fiscale înscrise în adresa de înfiinÅ£are a popririi, în situaÅ£ia în care, din informaÅ£iile comunicate de bănci, rezultă că sumele indisponibilizate sunt suficiente pentru a stinge creanÅ£ele fiscale înscrise în adresa de înfiinÅ£are a popririi, Å£inând cont ÅŸi de dreptul contribuabilului de a dispune plata salariilor din sumele indisponibilizate. ObligaÅ£ia priveÅŸte ÅŸi situaÅ£ia în care măsura poririi nu se mai justifică ca urmare a faptului că nu mai sunt îndeplinite condiÅ£iile pentru care poprirea a fost înfiinÅ£ată (ex. creanÅ£a a fost stinsă, titlul executoriu a fost anulat etc.);
• Clarificarea efectului pe care îl produce adresa de înfiinÅ£are a popririi, în sensul precizării limitei până la care se întinde poprirea bancară ca fiind suma înscrisă în adresa de înfiinÅ£are a popririi.

Îmbunătăţirea administrării fiscale
• Reglementarea condiÅ£iei în care băncile acceptă plăţile pentru salarii din sumele indisponibilizate. Astfel, condiÅ£ia constă în depunerea de către debitor sau reprezentantul legal al acestuia a unei declaraÅ£ii pe propria răspundere din care să reiasă că debitorul nu deÅ£ine alte disponibilităţi băneÅŸti din care să efectueze plata drepturilor salariale. SancÅ£iunea pentru declaraÅ£iile incorecte este atragerea răspunderii solidare cu debitorul a reprezentantului legal în privinÅ£a sumelor sustrase de la indisponibilizare urmare declaraÅ£iei incorecte;
• Revizuirea procedurii de comunicare a actului administrativ fiscal. Astfel, în vederea eliminării dificultăţilor apărute în practică în legătură cu aplicarea actualului text ÅŸi pentru a oferi textului o mai mare claritate, la art. 44 se prevede:
- comunicarea directă prin remitere sub semnătură, fax, e-mail etc., numai dacă prin această modalitate se realizează comunicarea;
- comunicarea prin poÅŸtă, ca regulă generală, care se va realiza în condiÅ£iile în care actul nu s-a comunicat prin remitere, fax, e-mail etc., aceste din urmă modalităţi fiind utilizate doar în cazul special al asigurării comunicării;
- comunicarea actului administrativ fiscal prin publicitate numai în cazul în care comunicarea acestuia nu s-a realizat prin poÅŸtă;
• Reglementarea obligaÅ£iei contribuabililor de a prezenta organului fiscal, la solicitarea acestuia, dosarul tranzacÅ£iilor efectuate cu parteneri care sunt situaÅ£i într-un stat cu care nu există un instrument juridic în baza căruia să se realizeze schimbul de informaÅ£ii.

De asemenea, prin aprobarea OrdonanÅ£ei s-a asigurat transpunerea Directivei 2011/16/UE a Consiliului din 15 februarie 2011 privind cooperarea administrativă în domeniul fiscal.